Многие бухгалтеры спрашивают, как рассчитать больничный лист в 2015 году. Ответ по расчету больничного листа есть в нашей статье.

Из статьи вы узнаете:

1. Как рассчитывается больничный лист в 2015 году
2. Пример расчета больничного листа в 2015 году
3. Как заполнять больничный лист в 2015 году

Работодателям, чьи сотрудники предоставили листок временной нетрудоспособности, нужно оформить справку к больничному листу. В этой справке необходимо привести порядок расчета пособия по болезни или пособия по беременности и родам. При начислении используются несколько числовых величин. А значит, информация о том, каким образом сделан расчет, должна быть доступна и понятна сотрудникам ФСС РФ.

Чтобы правильно рассчитать больничное или декретное пособие и возместить расходы на их выплату из территориального отделения ФСС, нужно оформить расчет пособия на отдельном листе. Расчет прикладывается к листку нетрудоспособности. Об этом сказано в пункте 67 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н. При этом форма такого расчета не установлена. Ее нужно разработать самостоятельно и утвердить в составе приложения к учетной политике. Чаще всего расчет оформляют в виде бухгалтерской справки к листку нетрудоспособности. Посмотрим, что в ней целесообразно предусмотреть.

Чтобы рассчитать сумму пособия по беременности и родам, полагающейся работнику за период декретного отпуска вы можете использовать онлайн калькулятор, воспользовавшись сервисом интернет-бухгалтерии “Моё дело”. Получить бесплатный доступ к сервису можно по .

В справке-расчете к листку нетрудоспособности укажите номер и дату его составления, а также реквизиты листка нетрудоспособности, к которому расчет прикладывается. Далее впишите ФИО сотрудника, его должность и сведения о страховом стаже.

Для расчета страхового стажа вы можете бесплатно воспользоваться калькулятором, получив бесплатный доступ к сервису “Моё дело” по .

Также приведите информацию о заработной плате работника и количестве календарных дней, исключаемых из расчетного периода. Напомним, исключать какие-то дни из расчетного периода можно лишь при начислении декретного пособия, но не пособия по болезни (п. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Кроме того, в документе нужно привести сам расчет пособия и указать, какая его часть подлежит оплате за счет средств организации, а какая - за счет средств ФСС РФ.

Пример расчета больничного пособия в 2015 году

И.В. Пирогова работает менеджером в фирме с ноября 2012 года. В феврале 2015 года И.В. Пирогова проболела 10 календарных дней, в подтверждение чего представила в бухгалтерию больничный лист. Страховой стаж И.В. Пироговой составляет 9 лет, поэтому пособие ей будет выплачено в размере 100% среднего заработка. Расчетный период для начисления пособия по временной нетрудоспособности - с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

За 2013 год сотруднице было начислено 498 100 руб., за 2014 год - 590 000 руб. Сумма за 2013 год не превысила предельного значения (568 000 руб.). И доход за 2014 год (624 000 руб.) не превысил максимум. Поэтому при расчете больничного будет учтен фактический заработок И.В. Пироговой за 2013-2014 годы.

Итого средний дневной заработок сотрудницы составит 1490,55 руб. [(498 100 руб. + 590 000 руб.) : 730 дн.]. Размер пособия по временной нетрудоспособности составит 14 905,5 руб. (1490,55 руб. ×10 дн.).

Со всей суммы пособия, начисленной И.В. Пироговой, удержан НДФЛ в сумме 1937,72 руб. (14 905,5 руб. × 13%). На руки сотрудница получит 12 967,78 руб. (14 905,5 – 1937,72 руб.).

За первые три дня нетрудоспособности пособие в сумме 4 471,65 руб. (1490,55 руб. × 3 дн.) оплачивает фирма. Остальные дни болезни оплачивает ФСС. Сумма пособия за счет средств фонда равна 10 433,85 руб. (1490,55 руб. × 7 дн.).

На основании этих данных бухгалтер заполнила соответствующую часть больничного листа и приложение к нему.

С 1 января 2015 года МРОТ вырос с 5554 руб. до 5965 руб. В связи с этим изменился минимальный размер больничного пособия, выплачиваемого за счет средств Ведь в 2015 году надо брать новый МРОТ для больничных. Пособие исходя из минималки платят в двух случаях.

Во-первых, сумма больничных или декретных не может быть меньше величины, рассчитанной исходя из МРОТ. Для минимального размера пособия нужно взять тот МРОТ, который на день заболевания или ухода в декрет. В 2015 году размер минимального заработка за расчетный период составляет 143 160 руб. (5965 руб. × 24 мес.), или 196,11 руб. в день (143 160 руб. : 730 дн.). Если фактический заработок работника окажется меньше, то пособие выплатите исходя из минималки.

Во-вторых, если стаж сотрудника оказался меньше шести месяцев, то размер пособия не может превысить один МРОТ для больничных за полный календарный месяц. Рассмотрим правило на примере.

Пример
Сотрудник ООО «Север» Рыжков П. С. проболел восемь календарных дней, с 23 по 30 января 2015 года включительно. На момент заболевания его стаж меньше шести месяцев. Расчетный период — 2013- 2014 годы. Сотрудник трудится полный рабочий день, районные коэффициенты к зарплате в регионе не установлены. Прежде всего рассчитаем сумму пособия исходя из МРОТ. Она составит:
5965 руб. : 31 дн. × 8 дн. = 1539,35 руб.
Это верхняя планка пособия в данном случае, больше этой суммы оно быть не может. А теперь рассмотрим все три возможные ситуации.

Ситуация 1. Заработок в расчетном периоде отсутствует или средняя месячная зарплата меньше 5965 руб.
В этом случае рассчитываем сумму пособия из минимального заработка в 5965 руб.:
5965 руб. × 24 мес. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 941,33 руб.
Это меньше 1539,35 руб., значит, работнику полагается 941,33 руб.

Ситуация 2. Среднемесячный заработок сотрудника больше 5965 руб., но ненамного.
Предположим, что в расчетном периоде Рыжков заработал 160 000 руб. Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:
160 000 руб. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1052,05 руб.
Это меньше 1539,35 руб., но больше 941,33 руб., значит, работнику полагается 1052,05 руб.

Ситуация 3. Среднемесячный заработок значительно больше 5965 руб.
Предположим, что в течение расчетного периода сотрудник заработал 300 000 руб.Тогда сумма пособия исходя из его фактического заработка составит:
300 000 руб. : 730 дн. × 60% × 8 дн. = 1972,60 руб.
Это уже больше 1539,35 руб., значит, работнику нужно начислить именно эту сумму. Ведь при таком стаже сумма пособия при любом фактическом заработке не может быть больше 1539,35 руб.

Не забывайте, что для расчета больничных и пособий по беременности и родам нужно использовать именно федеральный, а не региональный МРОТ.

Листок нетрудоспособности

Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.

Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.

Важно
Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности

Болезнь работника – пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.
Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 255-ФЗ).

Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
средний дневной заработок работника;
специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);
количество дней болезни.

Рассмотрим каждый из этих множителей.
1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) – ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример
В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.
Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.
Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.
Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.

Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.

Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

На заметку
Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.

2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ:

Страховой стаж (лет)- 8 и более- Коэффициент 1
Страховой стаж (лет)- от 5 до 8- Коэффициент 0,8
Страховой стаж (лет)- до 5- Коэффициент 0,6

3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни – за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Продолжение примера
Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 – за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).
Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:
1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);
1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ).

Основанием назначения и выплаты «больничного» и пособия по беременности и родам является листок нетрудоспособности. Его выдает медицинская организация. Этот документ, во-первых, является финансовым и служит основанием для назначения и выплаты пособия, а во-вторых, удостоверяет нетрудоспособность гражданина, подтверждая освобождение от работы (п. 17 письма ФСС РФ от 28.10.2011 № 14-03-18/15-12956).

Листок должен быть заполнен в строгом соответствии с Порядком выдачи листков нетрудоспособности (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н). В частности, информация в листок вносится заглавными печатными буквами, записи не должны заходить за пределы границ ячеек, а печать не должна попадать на ячейки информационного поля.

Нередко медицинские организации выдают листки нетрудоспособности, в которых содержатся различные недочеты: от грамматических и пунктуационных ошибок до неверного указания информации о пациенте. А между тем пособие, выплаченное по некорректно заполненному больничному, ФСС РФ вряд ли зачтет. Поэтому при получении листка нетрудоспособности его необходимо тщательно проверить.

Предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет в 2015 году 670 тысяч рублей.

Пособие по временной нетрудоспособности

Болезнь работника - пожалуй, самый распространенный случай, когда бухгалтеру приходится сталкиваться с расчетом социального пособия.

Право на получение «больничного» пособия имеют все сотрудники, работающие в компании по трудовому договору. Об этом сказано в части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее - Закон № 255-ФЗ).

Чтобы определить размер пособия, нужно перемножить три показателя (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):

• средний дневной заработок работника;
• специальный коэффициент (зависит от страхового стажа);
• количество дней болезни.

Рассмотрим каждый из этих множителей.

1. Средний дневной заработок определяется путем делением всех выплат работнику, на которые были начислены взносы в ФСС РФ за два предшествующих года, на 730 (количество календарных дней в расчетном периоде) - ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. При этом сумма выплат, учитываемых в расчете, не может превышать предельной базы для начисления взносов за соответствующий год (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Пример

В январе 2015 года работник находился на «больничном». Расчетными в этом случае будут два предшествующих года: с 1 января 2013 года по 31 декабря 2014 года.

Предположим, что суммы выплат за это время составили 600 000 (в 2013 г.) и 700 000 руб. (в 2014 г.). При этом предельная база для начисления взносов в тех же годах равнялась 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276) и 624 000 руб. (постановление Правительства РФ от 30.11.2013 № 1101) соответственно.

Поскольку фактические выплаты превышали размеры предельной базы, в расчете учитываются предельные размеры.

Таким образом, средний дневной заработок для расчета «больничного» составит:
(568 000 руб. + 624 000 руб.) / 730 = 1632,88 руб.

Обратите внимание: в 2015 году предельный размер базы для начисления взносов в ФСС РФ составляет 670 тысяч рублей.

Отметим, что работник может заменить любой или даже оба года расчетного периода (при условии, что это приведет к увеличению пособия), если в заменяемом году он находился в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

На заметку

Максимальный размер среднего дневного заработка для расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2015 году составляет 1632,88 рублей.

2. Коэффициенты, зависящие от страхового стража, приведены в части 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ. Представим их в таблице:

3. Количество дней болезни указывается в листке нетрудоспособности. Здесь важно отметить, что первые три дня «больничного» работодатель оплачивает из собственных средств, последующие дни - за счет ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ).

Продолжение примера

Вернемся к условиям предыдущего примера и предположим, что работник находился на «больничном» 14 календарных дней (3 дня оплачиваются за счет работодателя, 11 - за счет ФСС РФ), а его страховой стаж составляет 7 лет (следовательно, применяется коэффициент 0,8).

Пособие по временной нетрудоспособности будет рассчитано так:

• 1632,88 руб. × 0,8 × 3 дн. = 3918,91 руб. (за счет средств фирмы);
• 1632,88 руб. × 0,8 × 11 дн. = 14 369,34 руб. (за счет ФСС РФ).

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев.

И оплаты регулируется Федеральным законом от 29.12.06 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ).

Порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности

Он очень подробно прописан в Положении об особенностях порядка пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375, далее — Положение).

Как только в бухгалтерию поступил листок временной нетрудоспособности, необходимо проверить правильность его заполнения. От этого зависит, примет этот «больничный» к возмещению или нет.

Правильность заполнения всех необходимых сведений прописана в Порядке выдачи листков нетрудоспособности (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.11 № 624н, далее — Порядок).

В этих правилах листок нетрудоспособности (больничный лист) должен быть заполнен заглавными печатными русскими буквами без помарок и исправлений. Для заполнения формы листа (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.11 № 347н) могут быть использованы либо печатающее устройство, либо гелевая, перьевая или капиллярная ручка с черными чернилами (п. 56 Порядка).

Кроме того, буквы не должны выходить за пределы ячеек, но могут с ними соприкасаться. После фамилии врача должен быть пробел, но не между инициалами (письмо ФСС от 28.10.11 № 14-03-18/15-12956). Обязательно на листке должны стоять подпись врача и печать учреждения (п. п. 56, 63 Порядка).

Правильно должны быть указаны данные о работнике и его месте работы, а если наименование организации не помещается в соответствующем поле листка, его можно произвольно сократить (письмо ФСС от 28.10.11 № 14-03-18/15-12956).

В случае неверного заполнения листка медицинским учреждением, работнику необходимо получить дубликат (п. 56 Порядка). Это не относится если ошибки в листке носят чисто технический характер (п. 17 письма ФСС от 28.10.11 № 14-03-18/15-12956). Суд также подтвердил, что работник не должен отвечать за ошибки медучреждения (определение ВАС РФ от 12.05.14 № ВАС-4398/14).

Как правильно заполнить больничный

Первое — это надо определить расчетный период для пособия. Это тот период времени, за который будут суммироваться все выплаты работнику, облагаемые страховыми взносами.

Расчетным периодом являются два, предшествовавших наступлению страхового случая (болезни), календарных года (с 1 января по 31 декабря включительно). Этот период в части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Общая продолжительность, которых, не может превышать 730 дней (ч. 3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Это количество дней вообще не уменьшается, вне зависимости от того, работал ли сотрудник в этот период и получал ли облагаемые страховыми взносами выплаты. Но если в указанный период работник находился в отпуске по беременности и родам, или по уходу за ребенком, соответствующие календарные периоды могут быть заменены предшествующими календарными годами (календарным годом) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия (п. 11 Положения).

Второе, для расчета больничного учитываются все суммы выплат, на которые начислялись страховые взносы, в том числе и те выплаты, на которые были начислены взносы на предыдущем месте работы (ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Суммы выплат в пользу работника, не подлежащие обложению страховыми взносами, согласно статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», при расчете не учитываются.

Сведения о выплатах с прежнего места работы сотрудник представляет в виде справки о заработной плате (Приложение № 1 к приказу Минтруда и соцзащиты России от 30.04.13 № 182н). Если работник не может представить такую справку, то компания на основании заявления работника может направить в территориальный орган ПФР соответствующий запрос и получить сведения.

Третье, определить общую сумму выплат, произведенных в пользу работника за расчетный период (за 2 года), которая не должна быть меньше 24-х кратного размера МРОТ, установленного в период временной нетрудоспособности. Размер МРОТ установлен Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», который каждый год подлежит изменениям.

В 2014 году МРОТ установлен в сумме 5 554 рублей в месяц. Сумма пособия не должна быть меньше 24-х кратного размера МРОТ и не должна превышать предельный размер базы для начисления страховых взносов за соответствующий период. Предельный размер базы для страховых взносов утверждается аналогично с МРОТ на каждый календарный год. В 2014 году ее значение составляет 624тыс. рублей (Постановление Правительства РФ от 30.11.13 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 г.»).

Теперь необходимо найти сумму среднего дневного заработка, для этого все выплаты (весь заработок работника) за два года поделить на 730 дней.

Пример заполнения больничного листа в 2015 году

Сотрудник заболел в 2015 году, поэтому расчетным периодом является 2013-2014 годы. За этот период он заработал сумму в размере 1 200 000 рублей. Сумма среднего дневного заработка составляет 1 643,84 рубля (1 200 000 / 730).

Теперь необходимо средний заработок работника сравнить с показателем МРОТ. Для этого необходимо разделить 24-х кратный размер МРОТ, установленный федеральным законом на день наступления страхового случая, на 730.

На дату начала периода нетрудоспособности, как мы уже отмечали, была установлена величина МРОТ в размере 5 554 рубля, соответственно 24-х кратное значение составляет 133 296 рублей. Среднее значение дневного заработка на базе МРОТ составит 183 рубля (133 296 / 730). В нашем примере средний заработок работника (1 643,84 рубля) не меньше среднего показателя МРОТ (183 рубля)

Затем сравниваем это значение с величиной базы для выплаты взносов (также за два года). Предельное значение базы для взносов за 2014 год, как мы уже писали, составило 624тыс. рублей, за 2013 год это значение равнялось 568тыс. рублей. Итого — 1 192 000 рублей. Среднее дневное значение базы для взносов составляет 1 633 рубля (1 192 000 / 730). В нашем случае, заработок работника превышает предельное значение, получается, что пособие ему выплачивается по максимальной шкале, исходя из среднедневного заработка 1 633 рубля.

И последнее, от стажа работника зависит размер пособия. В пункте 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем порядке:

— работнику со стажем от 8 и более лет в размере 100 процентов среднего заработка;

— работнику со стажем от 5 до 8 лет в размере 80 процентов среднего заработка;

— работнику со стажем от 6 месяцев до 5 лет в размере 60 процентов среднего заработка.

Если его стаж меньше 6 месяцев, то пособие рассчитывается из МРОТ.

Для определения размера пособия надо сумму дневного заработка умножить (с учетом стажа) на количество календарных дней периода временной нетрудоспособности (болезни). При этом, первые три дня больничного оплачиваются за счет средств работодателя, а начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).